Особенности налогообложения интернет-магазина

 Главная / Информация / Полезные материалы / Особенности налогообложения интернет-магазина
Особенности налогообложения интернет-магазина

 

Для современного потребителя становится особо ценным сервис, позволяющий совершить покупки, не выходя из дома. Как известно, доступ в Интернет предоставляет возможность приобретения товаров в различных интернет-магазинах. Остается лишь разобраться в особенностях налогообложения торговли через Интернет.

 

Продавцу и покупателю использование интернет-магазинов дает массу преимуществ. С торговлей через интернет сокращаются расходы коммерсанта: отсутствует необходимость аренды больших площадей для продажи, и также необходимость в содержании большого штата сотрудников. Благодаря такой экономии цены в интернет-магазинах часто ниже, чем в обычных магазинах.

 

Однако у торговли такого вида есть свои особенности в налогообложении. Продажи через интернет относятся к виду розничной торговли, согласно ст. 346.27 НК. Однако согласно письму Минфина N 03-11-06/3/11, ЕНДВ обязаны платить организации, осуществляющие продажу товаров в розницу через стационарные объекта торговли. Интернет-магазин к стационарному объекту торговли отнести нельзя. Одновременно нельзя отнести к понятию торгового зала доставку объектов на дом, поскольку он не является местом заключения сделки купли-продажи.

 

Чаще всего интернет-магазины используют упрощенную схему налогообложения. Количество налогов для уплаты зависит от того, является ли сайт интернет-магазина его собственностью. Если право на сайт принадлежит фирме, при налогах он учитывается как нематериальный актив. Чтобы сократить расходы на налогообложение в этом случае, рекомендуется использовать метод амортизации. Если поддержкой сайта интернет-магазина занимается иная компания, затраты на его создание и поддержку учитываются среди прочих расходов. Такие затраты должны списываться равномерно, согласно письму Минфина N 03-03-06/2/61.

 

Важной статьей расходов интернет-магазина является способ доставки товаров клиенту. Если доставку товаров осуществляет собственная курьерская служба, расходы на доставку учитываются в расходах на оплату труда. Если для доставки товаров используются собственные автомобили, расходы на топливо и ремонт включаются в список прочих расходов, согласно 1 ст. 264 НК.

 

Если доставку товаров интернет-магазина осуществляет другая компания, расходы на доставку включаются в раздел прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией. Сюда же включаются расходы на отправку товаров почтой.

 

Существует три варианта оплаты покупок интернет-магазина. Если доставка товаров осуществляется курьером, виртуальный чек передается вместе с товаром при получении заказа. Если клиент отказывается от покупки, чек аннулируется, дневная выручка корректируется.

 

Если оплата товаров производится банковской картой, деньги за сделанные заказы поступают на банковский счет интернет-магазина. За перевод средств от клиента на банковский счет интернет-магазина банк взимает комиссию, которая должна быть отражена как внереализационные расходы.

 

Оплата товаров, заказанных в интернет-магазине может быть произведена при помощи электронных кошельков. За перевод средств в пользу интернет-магазина агент берет вознаграждение, которое учитывается как иные расходы по производству и реализации.

 

Выручка от реализации товаров, если они были произведены самостоятельно или приобретены ранее, признается доходом налогоплательщика, с этой суммы исчисляется налог на прибыль. Доходы от реализации товаров интернет-магазина должны включаться в сумму доходов, подлежащих налогообложению с того момента, как товар доставлен покупателю, согласно ст. 39 НК. Если используется кассовый метод учета прибыли, датой получения дохода от реализации считается день, когда денежные средства поступили на счет интернет-магазина.